Modelo 202: pago fraccionado del Impuesto de Sociedades
El modelo 202 es el adelanto del Impuesto sobre Sociedades: se presenta en abril, octubre y diciembre. Quién lo presenta, las dos formas de calcularlo y ejemplos con cifras.
El modelo 202 es el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades: un adelanto que las sociedades (S.L., S.A.) ingresan a Hacienda tres veces al año, durante los primeros 20 días naturales de abril, octubre y diciembre. Solo lo presentan las que salen a ingresar, salvo las que facturaron más de 6 millones de euros, que lo presentan siempre. Si eres autónomo persona física no lo presentas: tu equivalente es el modelo 130.
¿Qué es el modelo 202 y quién lo presenta?
El Impuesto sobre Sociedades se liquida una vez al año con el modelo 200, pero Hacienda no espera a esa fecha para cobrar: obliga a anticipar parte de la cuota con el modelo 202. Lo regula el artículo 40 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
- Lo presentan los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades: S.L., S.A. y el resto de entidades sujetas.
- No lo presentan los autónomos persona física: tributan por IRPF y adelantan con el 130 (si les corresponde).
- Solo se presenta si sale a ingresar. Si el resultado es cero o negativo, no hay que presentar nada, con una excepción: las empresas con cifra de negocios superior a 6 millones de euros presentan siempre.
Una sociedad tampoco presenta la Renta ni el modelo 130: son impuestos de personas físicas.
¿Cuándo se presenta el modelo 202?
Hay tres periodos al año y cada uno tiene su plazo de 20 días naturales:
| Periodo | Plazo de presentación | Domiciliación bancaria |
|---|---|---|
| 1P | Del 1 al 20 de abril | Del 1 al 15 de abril |
| 2P | Del 1 al 20 de octubre | Del 1 al 15 de octubre |
| 3P | Del 1 al 20 de diciembre | Del 1 al 15 de diciembre |
Estos plazos son los mismos para todas las sociedades. Si el último día cae en sábado, domingo o festivo, el plazo pasa al primer día hábil siguiente. Compruébalo cada año en el calendario del contribuyente de la AEAT, porque los festivos autonómicos y locales también cuentan. Para otras fechas del año, tienes el calendario fiscal completo.
Ojo con la diferencia respecto al modelo 200: el 200 depende de la fecha de cierre del ejercicio de cada sociedad (con cierre a 31 de diciembre, del 1 al 25 de julio), pero el 202 va siempre en abril, octubre y diciembre.
Dos formas de calcular el pago fraccionado
El artículo 40 de la LIS ofrece dos modalidades. Entender cuál te toca es lo más importante del modelo.
Modalidad del artículo 40.2: porcentaje de la cuota del último ejercicio
Es la modalidad por defecto. El pago es el 18 % de la cuota íntegra del último periodo cuya declaración ya esté vencida, menos las deducciones y bonificaciones, y menos las retenciones e ingresos a cuenta de ese periodo.
Ejemplo con números redondos: la cuota íntegra del último ejercicio fue de 40.000 €, con 2.000 € de deducciones y bonificaciones y 1.000 € de retenciones.
- Base del cálculo: 40.000 − 2.000 − 1.000 = 37.000 €.
- Pago fraccionado: 37.000 × 18 % = 6.660 €.
Ese cálculo se hace con los datos del último ejercicio ya declarado.
Modalidad del artículo 40.3: porcentaje de la base imponible del año en curso
Aquí el pago no mira al pasado, sino a lo que llevas ganado este año. Se aplica a la base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses del año natural (para 1P, 2P y 3P respectivamente) un porcentaje que es 5/7 del tipo de gravamen, redondeado por defecto.
| Tipo de gravamen de la sociedad | Porcentaje del pago fraccionado |
|---|---|
| 25 % (general) | 17 % |
| 23 % (empresas de reducida dimensión) | 16 % |
| 21 % (microempresas, tramo superior) | 15 % |
| 19 % (microempresas, primeros 50.000 €) | 13 % |
Después se restan las bonificaciones, las retenciones y los pagos fraccionados ya ingresados en el año.
Ejemplo: una S.L. con tipo general del 25 % tiene una base imponible de 100.000 € en los tres primeros meses del año.
- Porcentaje: 5/7 de 25 = 17,86 → se redondea por defecto a 17 %.
- Pago del 1P: 100.000 × 17 % = 17.000 € (menos retenciones y bonificaciones, si las hay).
En el 2P se calcula sobre la base de los 9 primeros meses y se descuenta lo ya pagado en el 1P; en el 3P, sobre 11 meses descontando los dos pagos anteriores.
¿Cuándo es obligatoria la segunda modalidad?
- Obligatoria si la cifra de negocios de los 12 meses anteriores superó los 6 millones de euros.
- Opcional por debajo de esa cifra. Quien quiera acogerse a ella debe ejercer la opción en el modelo 036 o 037 durante el mes de febrero del año en que va a aplicarla; si no, se queda en la modalidad del 40.2.
Con cifras de negocios de 10 millones o más hay reglas propias (disposición adicional 14.ª de la LIS): el porcentaje pasa a ser 19/20 del tipo redondeado por exceso (un 25 % general se convierte en 24 %) y el pago nunca baja del 23 % del resultado contable. Si tu empresa está en ese tramo, consulta con tu gestoría.
¿Cuál conviene? La del 40.2 es predecible y no exige hacer cierres parciales; la del 40.3 se ajusta a la realidad del año, algo útil si los beneficios caen respecto al ejercicio anterior, pero obliga a calcular la base imponible a 31 de marzo, 30 de septiembre y 30 de noviembre.
Cómo se presenta
El modelo 202 se presenta por internet con certificado electrónico o a través de tu gestoría. Está entre los modelos que la AEAT admite en su presentación telemática directa. La domiciliación bancaria tiene un plazo más corto que la presentación normal: hasta el día 15 del mes.
Revisa las cifras antes de enviar.
Errores frecuentes con el modelo 202
- Confundirlo con el 130. El 130 es de personas físicas (IRPF); el 202, de sociedades.
- Esperar al modelo 200 para pagar. El 202 se ingresa durante el año y lo pagado se descuenta después en el 200.
- Olvidar la opción de febrero. Si no la ejerces en el 036/037 en febrero, no puedes usar la modalidad del 40.3 ese año.
- No presentar por salir a cero cuando se factura más de 6 millones. Esas empresas deben presentar siempre.
- Calcular sobre el resultado contable sin ajustes. Con la modalidad 40.3 la base es la fiscal, con los ajustes que correspondan; una estimación con facturas y gastos es solo orientativa.
Si tu sociedad además retiene a profesionales o alquila un local, recuerda que las retenciones tienen sus propios modelos: consulta la guía de los modelos 111 y 115.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que presentar el modelo 202 si mi sociedad no ha tenido beneficios?
Normalmente no: solo se presenta si el resultado sale a ingresar. La excepción son las entidades con más de 6 millones de euros de cifra de negocios, que presentan siempre aunque sea a cero.
¿Un autónomo presenta el modelo 202?
No. El modelo 202 es de sociedades. Un autónomo persona física tributa por IRPF y, si le corresponde, adelanta con el modelo 130 cada trimestre.
¿Qué pasa si me paso del plazo del 202?
Presentar fuera de plazo sin requerimiento previo conlleva recargos que aumentan con el retraso. Si te das cuenta tarde, presenta cuanto antes y consulta a tu gestoría el recargo aplicable.
¿Lo pagado en el 202 se pierde?
No. Los pagos fraccionados se descuentan de la cuota final del modelo 200. Si has pagado de más, el exceso se devuelve o se compensa.
¿El modelo 202 afecta a VERI*FACTU?
No directamente. Pero las sociedades empiezan a estar obligadas a VERIFACTU el 1 de enero de 2027, antes que el resto; lo explicamos en qué obliga VERIFACTU y a quién.