Autónomo o S.L.: qué impuestos y obligaciones cambian
Una S.L. no presenta el 130 ni la Renta por su actividad: presenta el 202 y el 200. El IVA no cambia y VERI*FACTU llega el 1/1/2027. Qué cambia y qué no.
Si eres autónomo y tu actividad crece, tarde o temprano te preguntarás si te conviene una sociedad limitada (S.L.). La respuesta corta: cambia casi todo lo que presentas en materia de impuestos sobre la renta, pero no cambia el IVA ni la obligación de facturar bien. Una S.L. deja de presentar el modelo 130 y la Renta por su actividad, y pasa a presentar el modelo 202 (pagos fraccionados) y el modelo 200 (Impuesto sobre Sociedades). Además, entra en VERI*FACTU seis meses antes que el autónomo: el 1 de enero de 2027.
Esta guía no decide por ti si compensa cambiar (eso depende de tus beneficios, de tu situación personal y de un asesoramiento a medida). Te explica qué obligaciones se mantienen, cuáles desaparecen y cuáles aparecen.
Qué no cambia entre autónomo y sociedad
Hay tres bloques que funcionan igual para una persona física y para una S.L.:
- El IVA. Se sigue presentando el modelo 303 trimestral y el resumen anual (modelo 390). Los libros registro de IVA siguen siendo obligatorios para las sociedades (art. 62.1 del Reglamento del IVA, que no distingue por forma jurídica).
- Las facturas. Los requisitos del reglamento de facturación son los mismos, y las facturas emitidas se corrigen con rectificativa, no se editan. Repasa los requisitos en cómo hacer una factura correcta.
- Las retenciones que practicas a terceros. Si pagas alquiler de un local o facturas de profesionales con retención, presentas igualmente los modelos 111 y 115 y sus resúmenes anuales, el 190 y el 180. Más detalle en modelo 111 y 115 y en modelo 190 y 180.
También se mantienen, si encajas en ellos, el modelo 347 (operaciones con terceros) y el 349 (operaciones intracomunitarias).
Qué desaparece: modelo 130 y Renta de la actividad
El modelo 130 es el pago fraccionado del IRPF, y el IRPF es un impuesto de personas físicas. Una sociedad no es contribuyente del IRPF, así que no presenta el 130 ni la declaración de la Renta (modelo 100) por la actividad de la empresa.
Ojo con un matiz: tú, como persona física, seguirás presentando tu Renta si tienes obligación de hacerlo (por ejemplo, por el sueldo que cobres de tu propia sociedad). Lo que desaparece es la tributación de la actividad en tu IRPF, porque ahora la actividad la hace la sociedad.
Tampoco aplican a una sociedad los libros registro de IRPF (art. 68 del Reglamento del IRPF). Y hay dos regímenes de IVA que quedan fuera: una sociedad no puede estar en el régimen simplificado del IVA ni en el recargo de equivalencia, porque son regímenes solo para personas físicas (arts. 122.Uno y 148.Uno de la Ley del IVA).
Qué aparece: modelo 202 y modelo 200
Modelo 202: el equivalente del 130
El modelo 202 es el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades (art. 40 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS). Tiene tres periodos al año y se presenta durante los primeros 20 días naturales de abril, octubre y diciembre (con domiciliación, del 1 al 15).
| Periodo | Plazo de presentación |
|---|---|
| 1P | Del 1 al 20 de abril |
| 2P | Del 1 al 20 de octubre |
| 3P | Del 1 al 20 de diciembre |
Se calcula de dos maneras:
- Art. 40.2 (sobre la cuota del último ejercicio): el 18 % de la cuota del último periodo impositivo, restando deducciones, bonificaciones y retenciones.
- Art. 40.3 (sobre la base del ejercicio en curso): se aplica 5/7 del tipo de gravamen redondeado por defecto a la base de los 3, 9 u 11 primeros meses. Con el tipo general del 25 %, queda en el 17 %. Es obligatoria si la cifra de negocios superó los 6 millones de euros, y opcional por debajo; la opción se ejerce en el modelo 036/037 durante el mes de febrero.
Solo presentan el 202 las sociedades que salen a ingresar, salvo las que superaron los 6 millones de cifra de negocios, que presentan siempre. Para el cálculo con números, tienes el detalle en modelo 202: pago fraccionado del Impuesto de Sociedades.
Modelo 200: la declaración anual
El modelo 200 es la declaración del Impuesto sobre Sociedades. Se presenta en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio (art. 124.1 LIS). Si la sociedad cierra el 31 de diciembre, el plazo va del 1 al 25 de julio.
Aquí está una diferencia práctica enorme: el autónomo siempre cierra el 31 de diciembre; la sociedad puede tener otra fecha de cierre, y de ella cuelgan el modelo 200, el modelo 232 y los plazos de contabilidad. Si tu S.L. cierra, por ejemplo, el 30 de junio, el plazo del 200 será distinto del de julio.
Modelo 232 y cuentas anuales
Si la sociedad realiza operaciones vinculadas (por ejemplo, con sus socios) por encima de ciertos umbrales (250.000 € con la misma contraparte, 100.000 € en operaciones específicas o el 50 % de la cifra de negocios), debe presentar el modelo 232 el mes siguiente a los diez meses del cierre (noviembre si cierra el 31 de diciembre).
Además llegan las obligaciones mercantiles, que no son fiscales pero marcan el calendario:
- Legalización de libros contables: hasta 4 meses después del cierre.
- Formulación de cuentas anuales: 3 meses desde el cierre.
- Aprobación de cuentas: dentro de los 6 primeros meses.
- Depósito de las cuentas en el Registro Mercantil: dentro del mes siguiente a la aprobación.
Retenciones en las facturas: lo que se simplifica
Un autónomo profesional pone retención de IRPF en sus facturas a empresas (15 %, o 7 % al inicio de actividad). Una sociedad que presta servicios profesionales no sufre retención: la lista de retenciones del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades es cerrada y no incluye los servicios profesionales. El caso que sí queda es el arrendamiento de inmuebles urbanos, con retención del 19 % sobre la base sin IVA.
En la práctica, las facturas de una S.L. salen más limpias: sin retención en la mayoría de casos. Si quieres repasar la retención del autónomo, mira retención de IRPF en facturas: 15 % o 7 %.
Tipos de gravamen: cuánto tributa la sociedad
Para 2026, los tipos del artículo 29.1 LIS y la disposición transitoria 44.ª son:
| Tipo de entidad | Tipo |
|---|---|
| General | 25 % |
| Reducida dimensión | 23 % |
| Microempresas (cifra de negocios anterior inferior a 1 M€) | 19 % hasta 50.000 € de base y 21 % el resto |
| Nueva creación (primeros periodos con base positiva) | 15 % |
No se puede comparar con el IRPF diciendo «la sociedad paga menos» sin más: el tipo de la sociedad es sobre el beneficio de la empresa, pero luego, cuando sacas ese dinero como sueldo o dividendos, tributas tú en tu IRPF. Compararlo bien requiere simular tu caso.
IAE: sección 1.ª para la sociedad
Una sociedad tributa siempre por la sección 1.ª del IAE, aunque su actividad sea profesional; los epígrafes profesionales de la sección 2.ª son para personas físicas. En la práctica casi nunca pagarás cuota: está exenta los dos primeros periodos y, después, mientras la cifra de negocios sea inferior a 1.000.000 € (art. 82 del texto refundido de la Ley de Haciendas Locales). Las personas físicas están siempre exentas.
VERI*FACTU: la sociedad, antes que el autónomo
El calendario de VERI*FACTU, según el Real Decreto-ley 15/2025, es:
- Sociedades (contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades): 1 de enero de 2027.
- Autónomos y resto: 1 de julio de 2027.
Quedan fuera las entidades totalmente exentas del art. 9.1 LIS; las parcialmente exentas solo lo están por las operaciones que generen rentas sujetas y no exentas. El registro de facturación es el mismo para físicas y jurídicas: lo que cambia es el obligado a la emisión (razón social y NIF en lugar de nombre y NIF). Si tu sociedad factura con un programa, comprueba cuanto antes que sea compatible. Todo el detalle en VERI*FACTU: qué obliga, a quién y desde cuándo.
Comparativa rápida de obligaciones
| Obligación | Autónomo (persona física) | Sociedad limitada |
|---|---|---|
| IVA: modelo 303 y 390 | Sí | Sí |
| Libros registro de IVA | Sí | Sí |
| Libros registro de IRPF | Sí | No |
| Pago fraccionado | Modelo 130 | Modelo 202 |
| Declaración anual | Renta (modelo 100) | Modelo 200 |
| Cierre del ejercicio | Siempre 31/12 | La fecha que fije la sociedad |
| Régimen simplificado de IVA / recargo de equivalencia | Posible | No |
| Retención en facturas por servicios profesionales | 15 % o 7 % | No |
| VERI*FACTU | 1/7/2027 | 1/1/2027 |
Preguntas frecuentes
¿Una S.L. presenta el modelo 130?
No. El 130 es un pago fraccionado del IRPF y la sociedad no es contribuyente de ese impuesto. Su pago fraccionado es el modelo 202, en abril, octubre y diciembre.
¿Una sociedad tiene que presentar el IVA igual que un autónomo?
Sí. El modelo 303 trimestral, el resumen anual 390 y los libros registro de IVA son iguales. La diferencia es que la sociedad no puede acogerse al régimen simplificado ni al recargo de equivalencia.
¿Cuándo se presenta el modelo 200?
En los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio. Con cierre a 31 de diciembre, del 1 al 25 de julio. Si la sociedad cierra en otra fecha, el plazo cambia.
¿Cuándo empieza VERI*FACTU para una sociedad?
El 1 de enero de 2027, seis meses antes que para los autónomos (1 de julio de 2027). Las sociedades totalmente exentas del art. 9.1 LIS quedan fuera.
¿Me conviene pasar de autónomo a S.L.?
Depende de tus beneficios, de cuánto necesites sacar de la empresa y de tu situación personal. Esta guía solo recoge las obligaciones; para decidir, pide a tu gestoría una simulación con tus números.